עצמאי שמרוויח 15,000 ₪ בחודש ומפקיד לפי התקרות מקבל מהמדינה בחזרה כ-9,000 ₪ בשנה במס הכנסה, ועוד כ-4,600 ₪ בדמי ביטוח לאומי. זה על הפקדה של 42,300 ₪ שנשארת שלו. ככה זה עובד ב-2026, ורוב העצמאים שאני פוגש מפקידים את המינימום שהחוק דורש, או כלום, ומשאירים את הכסף הזה אצל רשות המסים.
המאמר הזה עובר על כל המספרים של 2026: כמה להפקיד לפנסיה, כמה לקרן השתלמות, מה עושה כל שקל, מה החובה לפי חוק, ואיפה הטעויות שעולות כסף. בסוף יש מחשבון שעושה את כל החישוב על ההכנסה שלכם, חודשי או שנתי, עם דוח להדפסה.
שלושה כלים שמורידים מס
לעצמאי יש שלושה מקומות שבהם הפקדה מורידה מס. הראשון הוא קרן פנסיה, קופת גמל או ביטוח מנהלים, כלומר חיסכון לקצבה. שם ההטבה מתחלקת לשניים: זיכוי של 35% על חלק מההפקדה, וניכוי מההכנסה החייבת על החלק השני. השני הוא קרן השתלמות לעצמאים, שנותנת ניכוי על ההפקדה ופטור ממס רווחי הון על הרווחים, וזה הכלי היחיד במדינה שעושה את שני הדברים ביחד. השלישי הוא הביטוח הלאומי, שאף אחד לא מדבר עליו בהקשר הזה: ההפקדות מקטינות את ההכנסה שממנה מחושבים דמי הביטוח, ובנוסף 52% מדמי הביטוח הלאומי עצמם מוכרים כניכוי.
המספרים של 2026
התקרות של 2026 זהות ברובן ל-2024 ו-2025, כי חוק ההסדרים הקפיא אותן. מה שכן השתנה: השכר הממוצע במשק עלה ל-13,769 ₪ (וזה מזיז את סף "עמית מוטב" ואת פנסיית החובה), ומדרגות המס רווחו בינואר 2026, כך שמדרגת 20% מגיעה עכשיו עד 19,000 ₪ בחודש ומדרגת 31% עד 25,100 ₪.
| מה | 2026 | הערה |
|---|---|---|
| שכר ממוצע במשק | 13,769 ₪ לחודש | הבסיס לפנסיית חובה ולסף עמית מוטב |
| תקרת הכנסה מזכה לפנסיה (עמית מוטב) | 232,800 ₪ לשנה | 19,400 ₪ לחודש. מעל זה ההפקדה לא מקבלת הטבה בכניסה |
| הפקדה לפנסיה שמקבלת הטבה | 16.5% = עד 38,412 ₪ | 16% למי שמנכה ביטוח אובדן כושר עבודה |
| מתוכה: זיכוי 35% | 5.5% = עד 12,804 ₪ | הטבה של עד 4,481 ₪, לא תלויה במדרגת המס |
| מתוכה: ניכוי מההכנסה | 11% = עד 25,608 ₪ | השווי לפי מדרגת המס שלכם |
| סף עמית מוטב | 26,437 ₪ לשנה | 16% מהשכר הממוצע השנתי, כ-2,203 ₪ לחודש |
| קרן השתלמות: הכנסה קובעת | 293,397 ₪ לשנה | ניכוי 4.5% = עד 13,203 ₪ |
| קרן השתלמות: הפקדה מוטבת | 20,566 ₪ לשנה | עד כאן הרווחים פטורים ממס רווחי הון |
| פנסיית חובה לעצמאים | 4.45% / 12.55% | עד מחצית השכר הממוצע, ומשם עד השכר הממוצע. מקסימום 14,044 ₪ בשנה |
| נקודת זיכוי | 2,904 ₪ לשנה | 242 ₪ לחודש, 2.25 נקודות לגבר ו-2.75 לאישה |
איך עובדת ההטבה על הפנסיה
ניקח עצמאי עם רווח של 10,000 ₪ בחודש, 120,000 ₪ בשנה, במדרגת מס של 14%. ההפקדה שמנצלת את ההטבה במלואה היא 16.5% מההכנסה, 19,800 ₪ בשנה. מתוכם 6,600 ₪ (5.5%) הולכים לזיכוי: 35% מהם חוזרים, 2,310 ₪, בלי קשר למדרגה. 13,200 ₪ הנוספים (11%) הם ניכוי מההכנסה החייבת, ששווה 14%, כלומר 1,848 ₪. סה"כ 4,158 ₪ חוזרים על הפקדה של 19,800 ₪. 21%.
ככל שהמדרגה גבוהה יותר, הניכוי שווה יותר. עצמאי עם 15,000 ₪ בחודש (מדרגת 20%) מפקיד 29,700 ₪ ומקבל 7,425 ₪, 25%. מי שמרוויח 20,000 ₪ בחודש כבר עובר את התקרה השנתית ומפקיד 38,412 ₪, ומקבל בחזרה 10,923 ₪. שימו לב שהניכוי לא תמיד שווה את המדרגה העליונה: הוא מוריד את ההכנסה למטה, ולפעמים חלק ממנו נופל במדרגה נמוכה יותר. זה בדיוק מה שקורה ב-20,000 ₪ בחודש, ולכן המספר שם קצת נמוך ממה שמחשבונים פשוטים מראים. המחשבון מחשב את המס לפני ואחרי ולא מכפיל במדרגה אחת.
שני תנאים שכדאי להכיר. הראשון, "עמית מוטב": כדי שהתקרה תהיה 232,800 ₪ צריך להפקיד לפנסיה לפחות 16% מהשכר הממוצע השנתי, 26,437 ₪ ב-2026. מי שמפקיד פחות הוא "עמית יחיד" ותקרת ההכנסה שלו היא 164,400 ₪. בפועל מי שמפקיד 16.5% מהכנסה של 160,000 ₪ ומעלה עובר את הסף אוטומטית, ומתחת ל-164,400 ₪ זה לא משנה. השני, ביטוח אובדן כושר עבודה: עצמאי יכול לנכות את הפרמיה עד 3.5% מההכנסה, ואז הזיכוי על הפנסיה יורד ל-5% במקום 5.5%. עדיין כדאי לרכוש את הביטוח, רק צריך לדעת שזה משנה את החישוב.
ומה עם הפקדה מעל התקרה? אין עליה הטבה בכניסה, אבל היא לא נעלמת: היא תצא בפרישה כקצבה מוכרת, פטורה ממס. למי שמתכנן פרישה מוקדמת זה שיקול בפני עצמו, ונגעתי בו במאמר על מס על FIRE.
קרן השתלמות: ההטבה הכי פשוטה שיש
הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים של עד 4.5% מההכנסה (עד הכנסה של 293,397 ₪, כלומר עד 13,203 ₪ בשנה) מוכרת כהוצאה. מדרגת 20%? על 9,000 ₪ הפקדה חוזרים 1,800 ₪. מדרגת 31%? 2,790 ₪ על אותה הפקדה. ומעבר לניכוי, כל הרווחים בקרן פטורים ממס רווחי הון כל עוד ההפקדה השנתית לא עוברת 20,566 ₪. הכסף נזיל אחרי 6 שנים, ואפשר להמשיך להפקיד לאותה קרן גם אחרי שהיא נפתחה, כל שנה מחדש.
על ה-7% שכולם שואלים: עד 2017 עצמאי היה צריך להפקיד 7% כדי לקבל ניכוי על 4.5%, ומאז הניכוי מגיע מהשקל הראשון. ה-7% נשאר כמספר נוח, כי 7% מתקרת ההכנסה יוצא בערך תקרת ההפקדה המוטבת. ההמלצה שלי לרוב העצמאים: להפקיד את ה-4.5% שמקבלים עליהם ניכוי, ואם יש נזילות, להשלים עד 20,566 ₪ בשביל הפטור ממס רווחי הון. מעל 20,566 ₪ אין סיבה להפקיד, הרווח על העודף ממוסה ב-25% כמו בכל חשבון מסחר.
מי שגם שכיר וגם עצמאי לא מפקיד לקרן ההשתלמות של המעסיק. פותחים קרן נפרדת לעצמאים, ותקרת ההכנסה הקובעת מחושבת אחרי הפחתת השכר המבוטח. על קרנות ההשתלמות בכלל ועל מה שכמעט קרה להן בחוק ההסדרים כתבתי כאן.
הבונוס שלא מדברים עליו: ביטוח לאומי
עצמאי משלם ב-2026 דמי ביטוח לאומי ובריאות של 7.7% על ההכנסה עד 7,703 ₪ בחודש, ו-18% על כל שקל מעל זה. לפי סעיף 345 לחוק הביטוח הלאומי, ההכנסה לדמי ביטוח נקבעת לפי השומה אחרי הפחתת 52% מדמי הביטוח הלאומי והחלק המוכר מההפקדות לקופת גמל. כלומר הניכוי על הפנסיה ועל ההשתלמות חוסך גם שם. על הכנסה של 180,000 ₪ בשנה הניכויים מקטינים את הבסיס ב-27,900 ₪, וזה כ-5,000 ₪ פחות דמי ביטוח, כ-4,650 ₪ נטו אחרי שמביאים בחשבון שניכוי ה-52% קטן קצת יחד איתם. אף מחשבון שראיתי לא מראה את זה, ובמדרגות הנמוכות זה לפעמים שווה יותר ממס ההכנסה עצמו.
פנסיית חובה: הרצפה, לא ההמלצה
מאז 2017 עצמאי חייב להפקיד לפנסיה. השיעור: 4.45% מההכנסה עד מחצית השכר הממוצע (6,884.5 ₪ בחודש, 82,614 ₪ בשנה), ו-12.55% מהחלק שמעל המחצית ועד השכר הממוצע (13,769 ₪). מעל השכר הממוצע אין חובה להוסיף. המקסימום לפי החוק הוא 14,044 ₪ בשנה. עצמאי עם 10,000 ₪ בחודש חייב 697 ₪ לחודש, 8,368 ₪ בשנה. תשוו את זה ל-19,800 ₪ שמנצלים את ההטבה במלואה על אותה הכנסה. החוק קובע רצפה. ההטבות מגיעות על כל ההפקדה, עד התקרה.
מי פטור: מי שעוד לא בן 21, מי שמלאו לו 60, מי שהיה בן 55 ומעלה ב-1.1.2017, ומי שנרשם כעוסק פחות מ-6 חודשים באותה שנת מס. מי שגם שכיר, ההפקדות דרך המעסיק נספרות, וצריך להשלים רק את ההפרש אם יש. מי שחייב ולא הפקיד מקבל התראה מרשות המסים, ואם לא השלים תוך 90 יום, קנס של כ-500 ₪. ויש צד טוב לחובה הזאת: שליש מההפקדות מוגדר כרכיב "מצב אבטלה", ועצמאי שסגר את העסק יכול למשוך ממנו, בתנאים, עד שליש מהצבירה או כ-12,200 ₪ לכל שנת הפקדה, הנמוך מביניהם.
כמה חוזר, לפי הכנסה
הטבלה מראה את ההפקדה שמנצלת את ההטבות במלואן (16.5% לפנסיה עד התקרה, 7% לקרן השתלמות עד 20,566 ₪) ומה חוזר עליה בשנה הראשונה, לגבר עם 2.25 נקודות זיכוי, בלי הכנסות אחרות. החישוב מהמחשבון, לפי מדרגות 2026.
| הכנסה לחודש | מדרגה | הפקדה בשנה | חוזר במס הכנסה | % | ועוד ביטוח לאומי (הערכה) | פנסיית חובה בשנה |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 8,000 ₪ | 14% | 22,560 ₪ | 3,541 ₪ | 15.7% | ~1,460 ₪ | 5,356 ₪ |
| 10,000 ₪ | 14% | 28,200 ₪ | 4,914 ₪ | 17.4% | ~3,170 ₪ | 8,368 ₪ |
| 12,000 ₪ | 20% | 33,840 ₪ | 7,236 ₪ | 21.4% | ~3,720 ₪ | 11,380 ₪ |
| 15,000 ₪ | 20% | 42,300 ₪ | 9,045 ₪ | 21.4% | ~4,650 ₪ | 14,044 ₪ |
| 20,000 ₪ | 31% | 55,212 ₪ | 13,083 ₪ | 23.7% | ~6,070 ₪ | 14,044 ₪ |
| 25,000 ₪ | 31% | 58,978 ₪ | 16,513 ₪ | 28.0% | ~6,180 ₪ | 14,044 ₪ |
| 30,000 ₪ | 35% | 58,978 ₪ | 18,065 ₪ | 30.6% | ~6,080 ₪ | 14,044 ₪ |
ב-8,000 ₪ בחודש ההטבה מתחילה להיגמר, כי נקודות הזיכוי כבר מכסות את רוב המס. מתחת ל-7,000 ₪ בחודש אין כמעט מס הכנסה לחסוך, ואז מה שנשאר זה פנסיית החובה, החיסכון בביטוח הלאומי, והפטור ממס רווחי הון בהשתלמות. ההחלטה כמה להפקיד במצב כזה היא שאלה של נזילות. המס כבר לא משחק.
הטעויות שרואים כל דצמבר
הפקדה בינואר על השנה שעברה. ההטבה נספרת לפי שנת המס שבה הכסף נכנס לקופה, עד 31 בדצמבר. הפקדה שנקלטה ב-2 בינואר שייכת לשנה הבאה. רוב הקופות סוגרות קליטה כמה ימים לפני סוף השנה, אז מי שמפקיד סכום חד-פעמי בדצמבר צריך לעשות את זה מוקדם.
הפקדה לקרן ההשתלמות של המעסיק. מי ששכיר ועצמאי במקביל צריך קרן נפרדת למעמד עצמאי, אחרת ההפקדה לא מוכרת.
הפקדה שנעצרת בפנסיית החובה. 697 ₪ בחודש זה מה שהחוק דורש מעצמאי עם 10,000 ₪. ההטבה המלאה מגיעה על 1,650 ₪ בחודש. ההפרש הוא 11,400 ₪ בשנה שלא נכנסים לחיסכון ו-1,600 ₪ מס שלא חוזרים, כל שנה.
לשכוח את הניירת. כדי לקבל את ההטבה צריך אישור שנתי מהקופה על ההפקדות, והוא נכנס לדוח השנתי (טופס 1301) דרך רואה החשבון או יועץ המס. בלי האישור, ההפקדה נעשתה והמס לא חזר. מי שלא הגיש שנים קודמות יכול לבקש החזר 6 שנים אחורה.
בחירת קופה לפי מי שהתקשר. ההטבה זהה בכל הקופות. מה ששונה הוא דמי הניהול, מסלול ההשקעה והתשואה, ואת שלושתם אפשר להשוות כאן על נתוני רשות שוק ההון.
מה עושים עכשיו
מריצים את המחשבון על הרווח הצפוי השנה. מגדירים הוראת קבע חודשית של 16.5% לפנסיה ו-4.5% עד 7% לקרן השתלמות, או מפקידים סכום חד-פעמי עד אמצע דצמבר, ובודקים שההפקדה לפנסיה עוברת 26,437 ₪ בשנה אם ההכנסה מעל 164,400 ₪. שומרים את האישורים השנתיים ומעבירים לרואה החשבון. ומי שכבר מפקיד, שיכניס את הסכומים הנוכחיים למחשבון ויראה כמה הטבה עוד נשארה על השולחן.
גילוי נאות: אני מתכנן פיננסי ובעל רישיון פנסיוני, ומקבל תגמול גם מניהול מוצרים פנסיוניים. המאמר נכתב לפי הנתונים הידועים לאוגוסט 2026 (רשות המסים, המוסד לביטוח לאומי, כל זכות ו-pensuni), הוא מידע כללי ולא ייעוץ מס או המלצה אישית, והסכום הסופי נקבע בדוח השנתי. מי שיש לו גם הכנסה כשכיר, התקרות שלו מחושבות אחרת.
תבדקו על המספרים שלכם: מחשבון הטבות מס לעצמאים 2026, בלי הרשמה ובלי פרטים.
להמשך קריאה: קרנות ההשתלמות על הכוונת. שוב. · החזרי מס: שש שנים לבדוק אם המדינה חייבת לכם
רוצים לעבור על זה ביחד? תיאום שיחה.